„Trybunał Sprawiedliwości UE orzekł 8 maja 2024 r., że jeśli spółki postanowiły, że zapłata za wkład będzie stanowiła wartość emisyjna akcji, to podstawą opodatkowania aportu nieruchomości w zamian za akcje będzie ich wartość emisyjna, a nie nominalna, jak twierdzą organy podatkowe. Sprawa dotyczyła firmy, której fiskus chciał pozbawić możliwości odliczenia ponad 110 mln zł VAT i trwała niemal 10 lat.
Przedsiębiorca ma prawo do odliczenia podatku VAT, zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Podatek ten może być odliczony od zakupu towarów i usług, jeśli są one wykorzystane do dalszych opodatkowanych czynności. Oznacza to, że firma może obniżyć kwotę podatku, który musi zapłacić, o podatek naliczony na fakturze za zakupione produkty lub usługi. W przypadku nadpłacenia VAT, przedsiębiorca ma również możliwość wystąpienia o zwrot nadpłaconego podatku.
Jednakże istnieją określone warunki, które muszą być spełnione, aby móc odliczyć VAT. Na przykład, faktury nie mogą być wystawione przez nieistniejący podmiot lub zawierać nieprawdziwe informacje dotyczące kwoty podatku. Zgodnie z ustawą VAT, spełnienie tych warunków jest niezbędne do skorzystania z prawa do odliczenia podatku VAT.
Spółka została pozbawiona prawa do odliczenia ponad 110 mln zł VAT przez naczelnika urzędu skarbowego w Warszawie, który oparł się na ostatniej regulacji. Odmowa wynikała z faktu, że organ podatkowy stwierdził, iż podstawę opodatkowania VAT wniesionych wkładów powinna stanowić cena nominalna, czyli 50 zł za jedną akcję, a nie cena emisyjna jednej akcji w wysokości 35 287 zł.
W 2014 roku, w zamian za jej akcje inna spółka wniosła wkłady pieniężne oraz wkłady niepieniężne w postaci 25 nieruchomości. Spółka przyjmująca wkłady wyemitowała za nie kilkanaście tysięcy akcji o wartości ponad 590 mln złotych netto, uwzględniając tę kwotę w złożonych do urzędu skarbowego deklaracjach VAT.
Opodatkowanie VAT aportu nieruchomości do innej spółki
NUS podtrzymał decyzję dyrektora izby administracji skarbowej, a Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie oddalił skargi spółki w tej sprawie. Sąd uznał, że wartość przedmiotu transakcji w podatku od towarów i usług była równa tyle, ile za ten przedmiot zdecydował się zapłacić nabywca, a nie ile według sprzedającego warte jest jego świadczenie. Zapłata otrzymana przez podatnika była równa wartości nominalnej wydanych akcji, co stanowiło zapłatę w rozumieniu art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.
Przedsiębiorca złożył skargi kasacyjne do NSA.
W związku ze skierowaniem pytania prejudycjalnego do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej o treści spraw (sygnatura akt: I FSK 216/21 i I FSK 2003/18), składy orzekające w obu sprawach postanowiły zawiesić postępowanie przed NSA.
„czy przez zapłatę otrzymaną lub którą dostawca otrzyma w zamian za dostawę towarów, o której mowa w art. 73 dyrektywy 2006/112/WE należy rozumieć wartość nominalną obejmowanych akcji czy wartość emisyjną, jeżeli strony określiły, że zapłatę stanowić będzie wartość emisyjna akcji”.
Ważny wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE
Trybunał Sprawiedliwości UE wydał przełomowy wyrok w sprawie C-241/23: P. sp. z o.o. przeciwko dyrektorowi Izby Administracji Skarbowej w Warszawie. W wyroku z 8 maja 2024 r. Trybunał odpowiedział, że art. 73 dyrektywy VAT należy interpretować w taki sposób, że podstawę opodatkowania wkładu majątkowego wniesionego przez jedną spółkę na kapitał drugiej spółki w zamian za akcje tej ostatniej należy ustalić w odniesieniu do wartości emisyjnej tych akcji, jeżeli strony uzgodniły, że wynagrodzeniem za ten wkład kapitałowy będzie wartość emisyjna. To, czy uzgodniona cena odpowiada cenie rynkowej, nie ma wpływu na ustalenie podstawy opodatkowania VAT. TSUE przypomniał również, że kwota podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT nie uniemożliwia sądowi zweryfikowania, czy wartość, co do której strony się zgodziły, odzwierciedla rzeczywistość gospodarczą i handlową i nie jest wynikiem nadużycia.
Decyzje NSA w obu sprawach jeszcze nie zostały wydane, ale postanowienia o wznowieniu obu zawieszonych postępowań już zostały podjęte.
Ocena wyroku TSUE
Wyroki TSUE kwestionują dotychczasowe stanowisko polskich organów skarbowych, co może wpłynąć na poprawność już wydanych decyzji w podobnych sprawach. Rozstrzygnięcie TSUE umożliwi spółkom rozliczanie VAT wg emisyjnej, a nie nominalnej wartości akcji jako wynagrodzenie za aport. Może to skutkować lawiną kontroli podatkowych, mających na celu zwiększenie wpływów do budżetu. Jednak spółki, które aporty wnosiły po wartości nominalnej, będą mogły się skutecznie bronić przed takimi działaniami. Trudno bowiem wyobrazić sobie sytuację, w której państwo kara swoich podatników za działanie zgodne z jego organami.
Osoby, które przegrały sprawy sądowe podobne do tych, które doprowadziły do niezgodnej z powyższym wyrokiem TSUE interpretacji przepisów VAT i nie złożyły odwołania, mają trzy miesiące od daty ogłoszenia rozstrzygnięcia TSUE (24.06.2024 r.: Dz.U.UE.C.2024.3728) na złożenie wniosku o wznowienie postępowania sądowo-administracyjnego.
Autor: Robert Nogacki, radca prawny, partner zarządzający w Kancelarii Prawnej Skarbiec, specjalizującej się w doradztwie prawnym, podatkowym oraz strategicznym dla przedsiębiorców. Więcej informacji na stronie: https://kancelaria-skarbiec.pl/robert-nogacki-radca-prawny-w-kancelarii-prawnej-skarbiec/
Wiadomość pochodzi z serwisu: pap-mediaroom.pl
